Минфин России дал пояснение по вопросу: можно ли удержать налог из цены контракта, если поставщик – «упрощенец»?

С началом 2026 года многие участники закупок на упрощённой системе налогообложения столкнулись с налоговой неопределённостью. А следом за ними – и государственные заказчики. Вопрос, который раньше казался второстепенным, вдруг приобрёл практическое значение: как быть, если поставщик применяет УСН, освобождён от НДС или, наоборот, обязан его платить, а цена контракта уже сформирована с учётом налога? Можно ли скорректировать сумму оплаты вниз, удержав НДС?

Министерство финансов РФ в своём недавнем письме от 11 февраля 2026 года № 03-07-11/10021 вновь подтвердило жёсткую позицию: менять цену контракта в зависимости от налогового режима поставщика заказчик не вправе. Причём речь идёт не только о привычных конкурентных процедурах, но и о закупках у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя).

Давайте попробуем вместе с командой наших экспертов разобраться в тонкостях ситуации, которая волнует сейчас многих специалистов по госзакупкам.

Откуда взялась проблема: «упрощенцы» и НДС с 2025-2026 годов

Долгие годы компании и предприниматели на УСН по умолчанию не считались плательщиками НДС. Исключения были, но общее правило звучало просто: «упрощенец» выставляет счета без НДС, а в цене контракта этого налога нет.

Однако с 1 января 2025 года налоговая конструкция изменилась. Теперь «упрощенцы» по общему правилу признаются плательщиками НДС. Правда, с одним важным условием, которое ввёл пункт 1 статьи 145 Налогового кодекса РФ: если доходы такого налогоплательщика не превышают определённую планку, он может получить освобождение от уплаты НДС.

Лимиты следующие:

• за 2025 год – не более 20.000.000 рублей совокупного дохода;
• за 2026 год – не более 15.000.000 рублей;
• за 2027 год и далее – не более 10.000.000 рублей.

Таким образом, с 1 января 2026 года все «упрощенцы» чётко делятся на две группы:

1. те, кто уложился в лимит и получил освобождение от НДС (им налог начислять и уплачивать не нужно);
2. те, кто лимит превысил и обязан платить НДС на общих основаниях (либо по пониженным ставкам там, где это разрешено).

И тут возникает главный практический вопрос для госзаказчика: как платить по контракту, если в документации цена была указана с НДС, а победитель (или единственный поставщик) оказался «упрощенцем» без НДС?

Суть обращения: недвижимость у физического лица на УСН

В качестве примера рассмотрим реальную ситуацию, которая и послужила поводом для официального разъяснения Минфина.

Комитет имущественных отношений одного из городов федерального значения ежегодно покупает в государственную собственность объекты недвижимости для госнужд. Закупка проводится в рамках Федерального закона № 44-ФЗ – у единственного источника (собственника).

Стоимость продажи объектов социальной инфраструктуры определяют на основании отчёта об оценке рыночной стоимости. В задании на оценку заказчик прямо указывает: результат должен быть представлен с учётом НДС и без НДС. Ставку и сумму налога потом отражают в проекте постановления Правительства региона о бюджетных инвестициях.

Однако собственниками объектов часто выступают физические или юридические лица, которые применяют УСН. И вот загвоздка: если собственник – «упрощенец», получающий освобождение от НДС, можно ли перечислить ему не полную стоимость, указанную в отчёте (с учётом налога), а сумму без НДС? Иными словами – удержать налог как налоговый агент?

Заказчик сослался на более раннее письмо Минфина России от 5 мая 2025 года № 03-07-07/44615, где ведомство разъясняло: при конкурентных закупках по 44-ФЗ корректировать цену контракта в зависимости от того, применяет ли участник УСН, нельзя. Но относится ли это правило к закупкам у единственного источника? Именно этот вопрос и был задан в обращении № 03-07-11/10021.

Что ответил Минфин: позиция для закупок у единственного источника

Ответ департамента налоговой политики (письмо от 11 февраля 2026 года № 03-07-11/10021) получился развёрнутым и важным с точки зрения правоприменения. Минфин напомнил базовые нормы Налогового кодекса РФ, но ключевой вывод для заказчиков звучит так.

Налоговая база по НДС всегда определяется без включения налога. То есть если продавец (в том числе на УСН, не имеющий освобождения) обязан начислить НДС, то он делает это сверх цены товара (работы, услуги). Об этом прямо говорят статья 154 и пункт 1 статьи 168 НК РФ.

А вот если продавец на УСН освобождён от обязанностей плательщика НДС, то его операции по реализации просто не облагаются этим налогом. И никакого НДС в цене для покупателя нет и быть не может.

Но самый важный абзац письма звучит так:

Порядок определения цены (тарифа) товаров (работ, услуг), реализуемых налогоплательщиками, в том числе применяющим УСН, нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не регулируется.

Что это значит на практике? Налоговое законодательство не даёт заказчику права пересматривать цену, согласованную с поставщиком, в одностороннем порядке, ссылаясь на налоговый режим контрагента.

И хотя в ответе Минфина нет прямого запрета «удерживать НДС» для закупок у единственного источника, логика ведомства предельно ясна и единообразна:

• ни Федеральный закон № 44-ФЗ, ни Налоговый кодекс РФ не предусматривают механизма уменьшения цены контракта на сумму НДС только потому, что поставщик не является плательщиком этого налога;
• более того, ранее данная позиция была сформулирована в письме № 03-07-07/44615 от 5 мая 2025 года применительно к конкурентным закупкам. Новое письмо № 03-07-11/10021 от 11 февраля 2026 года фактически распространяет этот же подход и на случаи закупки у единственного источника.

А можно ли удержать НДС как налоговому агенту?

Отдельно заказчик спрашивал: допустимо ли перечислять собственнику-«упрощенцу» оплату без НДС, то есть удержать налог? Минфин в своём разъяснении обошёл этот вопрос по сути, сосредоточившись на порядке формирования налоговой базы.

Однако из общей логики ответа следует: если продавец на УСН освобождён от НДС, то у заказчика просто не возникает объекта для налогового агентского удержания. Нет налога – нет и обязанности его удерживать. Если же продавец на УСН платит НДС, то обязан сам предъявить его покупателю дополнительно к цене. И здесь снова возникает вопрос о цене контракта: заложена ли в ней эта возможность?

Главный риск для заказчика, который самостоятельно решит «урезать» платёж на сумму НДС, – нарушение условий контракта и положений 44-ФЗ. Цена контракта твёрдая и не может меняться в зависимости от налогового статуса поставщика, если иное не предусмотрено самим контрактом и законом.

Что в итоге нужно знать заказчику

Не меняйте цену контракта из-за НДС. Если поставщик (в том числе при закупке у единственного источника) предложил цену, а впоследствии оказалось, что он освобождён от НДС, заказчик не вправе в одностороннем порядке уменьшить сумму оплаты. Заплатить придётся ровно столько, сколько предусмотрено контрактом.

Разрабатывайте контракт грамотно. Чтобы избежать споров, лучше сразу в проекте контракта (и в извещении) указывать формулировку: «цена включает НДС (если поставщик является плательщиком)» или «цена НДС не облагается в связи с применением УСН». Это невозможно только в случае, если Вы не знаете поставщика заранее (конкурентная закупка). Но для закупки у единственного источника такая возможность есть.

Ориентируйтесь на разъяснения Минфина. Письмо № 03-07-11/10021 от 11 февраля 2026 года – официальная позиция ведомства. Хотя оно носит информационно-разъяснительный характер и не является нормативным актом (об этом сказано в самом письме), налоговые органы и контролёры в сфере закупок будут руководствоваться именно такой логикой.

Закупка у единственного источника – не исключение. Хотя буквально в письме № 03-07-11/10021 нет прямой цитаты «это относится и к пункту 4 часть 1 статьи 93 44-ФЗ», общая системная связка с ранее данными разъяснениями (письмо № 03-07-07/44615) и отсутствие оговорок об ином позволяют сделать вывод: правила едины для всех способов закупки. Если заказчик может определить цену контракта, он должен исходить из предложения поставщика, а не из его налоговых обязанностей.

Практика по 44-ФЗ знает немало случаев, когда заказчики пытались сэкономить бюджетные средства, удерживая НДС у «упрощенцев». И нередко это заканчивалось судебными спорами и доначислением неустоек. Новое письмо Минфина лишь подтверждает: налоговая оптимизация за чужой счёт, путём корректировки цены заключённого контракта, незаконна.

Планируйте закупку так, чтобы налоговые последствия были понятны ещё на стадии формирования начальной (максимальной) цены контракта. А если сомневаетесь – помните: позиция ведомства неизменна, и ссылка на письмо № 03-07-11/10021 от 11 февраля 2026 года станет Вашим лучшим аргументом в споре с контролёрами.

Искренне Ваш,
За-Строй.РФ

Подписывайтесь на За-Строй.РФ в МАХ 

При полном и/или частичном копировании данного материала, для последующего размещения его на стороннем ресурсе, обратная, индексируемая ссылка на источник обязательна!